莫桑比克税收体系

　　（一）莫桑比克税收管理

　　所有的公司必须将12月31日作为其会计年度的结束日。

　　根据国家有关会计的规定和原则，公司的财务状况表（资产负债表）应在下个年度的5月31日前提交给计划财政部。外国公司在莫的分公司可以在下个年度的7月31日前提交财务报表。另外，还要求公司3月31日前提交下个年度的临时财务计划，如果公司在国外有代理，可以在7月31日前提交。

　　在此基础上，计划财政部计算出预估的利润，公司从5月至本会计年度末，分八次，交纳预估的税额。

　　每年八月份，对实际利润和预估利润进行调整，在十一月份，支付营业税的实际数额。

　　（二）税收种类及征收率

　　1.营业税的税率为：

　　*农业：35%

　　*工业：40%

　　*商业和服务业：45%

　　2． 劳动所得税

　　劳动所得税A类是指因在莫桑比克境内从事某种职业活动得到的收入而交纳的税收，或者是指因虽在国外从事某种工作，但是由莫桑比克公司支付的收入而交纳的税收。

　　附加税是指除去劳动所得税所含盖的那部分收入之外的个人总收入而交纳的税收。

　　个人劳动所得税税率为：

　　净收入（梅蒂卡尔） 　 税率 扣减常数

　　600，001—2，400，000 10% 　 60，000

　　2，400，000—9，600，000 15% 　 180，000

　　9，600，000以上 20% 　 660，000

　　个体劳动所得税税率：

　　净收入（梅蒂卡尔） 　 税率

　　9，000，000以下 　 15%

　　9，000，000以上 　 20%

　　如果个体劳动者为有资格的独立商人，根据商业法，其应适用与公司相同税率的工业税制，并交纳附加税，附加税税率为：

　　净收入（梅蒂卡尔） 　 税率 扣减常数

　　0—10，000，000 　　　　　8%

　　10，000，000—40，000，000 15% 700，000

　　40，000，000—80，000，000 27% 5，500，000

　　80，000，000 40% 15，900，000

　　3. 纯益税

　　支付给非居民的股息应交纳18%的最后预扣税赋。

　　4. 技术服务费和特许权

　　技术服务费应缴税。为了向国外支付该费用，应签定一个说明其性质和数量的合同，该合同需得到财政部的批准。所有的支付应交纳预扣税赋15%。

　　特许权也应得到财政部的批准。财政部批准时，会规定一些有关特许权费用的税收定义和比例的限制性条款，但不必交纳预扣税赋。

　　5. 增值税

　　从1999年6月1日起，实行17%的增值税。

　　6. 采矿税

　　在采矿特许权下，交纳下列特许权使用费：

　　*钻石：产品的10%

　　*宝石和半宝石：产品的6%

　　*贵金属：产品的5%

　　*其它矿产品：产品的3%

　　在采矿证或采矿许可下，交纳下列特许权使用费：

　　*宝石和半宝石：8%

　　*装饰石：6%

　　*建筑用矿物资：4%

　　*其它矿产品：3%

　　7. 海关及关税

　　设于莫国财政部的海关署行使海关权利，一家英国公司（Crown Agents）负责管理，并以增加关税收入和使海关业务现代化为要旨。

　　以布鲁塞尔国际贸易商品分类和编码制作为划分商品种类的根据。

　　进口商品的关税税率如下（以进口商品的CIF值为征收的基础）：

　　*主要的、基本的消费品：0%

　　*原材料：2.5%

　　*资本货物（设备和机器）：5%

　　*用于组装的产品：7.5%

　　*非基本和奢侈消费品：35%

　　海关服务费：

　　海关收取货物价值1%的海关服务费，而不管该商品是免税还是关税为0%

　　8. 财产转移税

　　在第一次出卖不动产时，交纳5%的税收，在其后的出卖中，均交纳10%的税收。

　　9. 财产出租税

　　按城市房屋出租收入的10%收取。

　　10. 赠品和遗产税

　　根据遗产或遗赠品的价值及捐赠者和受益者之间的关系，征收1%到30%不等的税。

　　11. 旅游税

　　在下列情况下，征收3%的旅游税：

　　*在宾馆、寄宿屋、旅馆、汽车旅馆、旅游营地，包括游乐场、汽车狩猎和舞厅等发生和支付的办理入住、住宿、餐饮等的费用。

　　*在旅店、咖啡厅、酒吧、快餐厅、餐馆及类似行业点所消费的商品和享受的服务。

　　另外，对旅行社和经营者所提供的服务征收2%的税收。

　　12. 印花税

　　所有的官方文件、书籍和合同都应该交纳印花税。印花税的税率根据所收之物的价值或要贴印花的文件的种类的不同而变化。

　　13. 机场税

　　洲内航班：10美元

　　洲际航班：20美元

　　（三）莫桑比克部长会议通过新税法草案

　　11月29日莫通社报道，莫部长级会议29日通过了新税法草案。莫政府确信，2008年将从新税法实施中获得额外收入9.98亿梅蒂卡尔（约4215万美元）。

　　新税法规定，年收入超过法定最低月工资（目前为1645梅蒂卡尔）标准36倍（59220梅蒂卡尔，约2500美元）时，须缴纳个人收入税，纳税比例从10%到32%不等；年收入超过151.2万梅蒂卡尔(约62500美元)，须按最高比例缴纳；按年收入标准计算时，年收入10万梅蒂卡尔或计税基数少于一年的，可延缓至下年第一季度、到税务机关一次结清；新税法首次规定存款利息收入及股票收入按10%缴税；养老金免征。

　　新税法的实施意味着庞大的工薪阶层不需缴税，大大简化了缴纳手序。

　　新税法对公司税、增值税作了调整。关于公司税，征税标准从年收入150万梅蒂卡尔提高到250万；小企业按利润的5%征收，正常收入所得税税率为32%；2010年前，农业和畜牧业按10%征收；银行作为国家公债主要认购者免征所得税，公债捆绑交易是获利的重要资源。关于增值税，2010年前免征增值税的主要工业包括糖业、食用油、洗涤产品等，企业进口设备、配件和原材料也得到免征，目的是通过吸引投资促使上述行业加强竞争力；以工业或商业为目的的建筑物出租，将征收17%增值税；增值税抵扣期限将由过去的90天缩短到30天；大规模依靠外援的公路、桥梁和电站等公共事业，增值税总额将重新纳入国家财政。